热点 | 自查关联交易风险关注的重点事项

企业与自己的关联企业存在业务往来较为常见，但实务中财务一般提及关联交易都会强调风险问题，尤其关联交易金额较大或类型较多更是税务关注的焦点。

关联交易本身无错，错在利用关联交易谋求涉税事项，关联交易产生风险的根本原因在于未按独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。基于真实业务，自查关联交易我们重点关注三个问题：

一、是否存在税负差异

根据国家税务总局公告2017年第6号第三十八条规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。

企业需关注关联各方实际税负水平，尤其针对企业所得税要确认是否存在高新企业、小型微利企业等企业所得税享受优惠税率的情况，避免被认定为利用税负差异转移利润。

二、借款利息支出超出标准

根据财税〔2008〕121号的相关规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：其他企业2：1。

企业需在税前扣除时确认自己的债权性投资与其权益性投资比例问题，避免企业所得税汇算出现问题。

三、业务资料完整性缺失

由于关联交易，企业之间的业务往来可能存在人员交叉的情况，彼此熟悉会导致相关流程及业务资料的完整性缺失。

口头指导或会议决议即可进行相关业务的开展，忽略了合同定价、付款审批、票据开具等正常内控流程的监督管理，使得关联交易风险增加，相关公允性无法得到应有保证。

企业应站在独立交易的角度处理相关业务，附件资料及流程要严格执行内控及审核流程，不能因关联交易而缺失应有的谨慎性。

总而言之，不能因噎废食规避关联交易，注意合理合规合法即可。