热点 | 企业向个人借款税前扣除问题

企业使用资金存在困难不仅会向金融机构贷款解决燃眉之急，也会考虑向个人借款，个人借款如不符合政策要求则企业所得税税前不能扣除，现针对这一情况进行相关政策汇总：

一、符合业务实质并签订合同

根据国税函[2009]777号规定，企业与个人之间需签订借款合同，且企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的。

二、取得合规票据

个人需代开发票，其中：

1、个人所得税

按"利息、股息、红利所得"缴纳20%的个人所得税。

2、增值税（有偿和无偿借款）

有偿：按1%税率缴纳增值税（财政部税务总局公告2023年第19号规定，截止日期为2027年12月31日），同时缴纳附加税。

无偿：财税2016年36号文件所列无偿提供服务视同销售情况不包括自然人，因此不视同销售，无需缴纳增值税及附加税。

3、印花税

按印花税法规定，企业与个人签订的借款合同不属于印花税列举的范围，因此不缴纳印花税。

三、关注利息问题

想要税前扣除，需符合不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出，同时应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。（参考中华人民共和国企业所得税法及国家税务总局公告2011年第34号）

四、关注债资比例

如股东借款给企业，除符合财税[2008]121号第二条规定外，税前扣除需关注债资比例问题，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为2：1。

五、实收资本是否到位

如股东未实缴到位，根据国税函[2009]312号，对外借款所发生的利息，投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，不得税前扣除。

这是站在企业的角度考虑从个人借到款项的问题，如是将企业款项借出给个人使用，那么需要面临的又是另外的情形，大家注意区别。