一、账务处理

根据《企业会计准则第14号—收入》，自产样品无偿赠送客户属于“应税销售类”行为，会计上不确认收入，直接按成本结转并计提增值税销项税额。

（一）会计分录

借：销售费用/管理费用（样品成本+销项税额） 

贷：库存商品（样品实际成本） 

      应交税费——应交增值税（销项税额）  

那么上述案例的会计分录为：

借：销售费用12.6万元  

贷：库存商品10万元  

      应交税费——应交增值税（销项税额）2.6万元（20万元×13%）  

（二）费用归集
样品费用应根据用途计入“销售费用—市场推广费”或“管理费用—业务招待费”等科目，并保留样品出库单、市场价格证明等凭证备查。

二、报税处理

（一）增值税处理

视同销售

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八款，自产货物无

偿赠送他人需视同销售，按市场价计算销项税额。

申报填写

一般纳税人：在《增值税纳税申报表附列资料（一）》“未开具发票”栏次填写视同销售额（20万元）及销项税额（2.6万元）。

（二）企业所得税处理

视同销售调整

根据《企业所得税法实施条例》第二十五条，自产样品用于客户无偿使用需视同销售，确认收入和成本。

1.收入确认：按样品公允价值（市场价20万元）计入“视同销售收入”。

2.成本结转：按样品实际成本（10万元）计入“视同销售成本”。

3.税会差异调整：会计处理未确认收入，而税法需确认，因此需在《A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》中调增收入20万元、调增成本10万元，最终调增应纳税所得额10万元。

四、总结