印花税应税合同计税依据，容易被您忽略的点

中道咨询 2025-11-07 中道原创

实务中，印花税可能被认为是“小税种”，但却成为被税务局稽查关注的重点。

印花税法明文规定：应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。但实务中可能存在因为合同签订“瑕疵”，人为虚增印花税的情况。下面我们通过案例列举，印花税的计税依据到底应该怎么算，合同如何规范签订，才能规避人为虚增计税依据的风险：

案例：

A单位对外签订钢材买卖合同，合同规定不含税金额100万元，税率13%。该买卖合同印花税计税依据如何计算呢？

大部分人可能会觉得，既然印花税法规定，合同约定计税依据，为合同所列的金额，自然会想到A单位印花税的计税依据为不含税金额100万元。

但实际并非如此，因为该买卖合同中并未列明税额，根据印花税法规定，其计税依据应该为合同含税金额，即100*（1+13%）=113万元。这是实务中很常见因为合同签订“瑕疵”，人为虚增印花税计税依据却被忽视的点。

上述案例，如果A单位印花税计税依据按不含税金额100万元计算，那么，我们在合同签订时必须在合同正文规定不含税金额的同时列明税额。否则可能会酿成“自讨苦吃”的后果。

关于印花税，实务中，类似上述案例情况比较常见，问题虽小，但可能会给企业带来很大麻烦，也建议纳税人在合同签订时“严把关”，避免合同“瑕疵”造成的不利影响。