违约金的处理

违约金是指按照当事人的约定或法律直接规定，当合同一方当事人未履行合同或履行合同时，向另一方当事人支付一定数额的金钱或其他给付。

经济业务活动中，双方签订业务合同后，由于客观原因不能履行合同，引发违约金的支付。

（1）支付违约金的处理

企业因未履行合同而支付给对方的违约金，是企业正常经营发生的与取得生产经营收入有关的、合理的支出，根据《企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，可以在当期企业所得税前扣除。

（2）收取违约金的处理

未履行合同取得的违约金，不属于增值税暂行条例规定销售服务、无形资产、不动产以及进口货物收取的违约金，不应征收增值税。

未履行合同取得的违约金，属于企业的其他收入所得，依据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定 企业取得的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等，应并入当期应纳税所得额计征企业所得税。

经济交易中产生的违约金，既可能是卖方向买方收取的，也可能是买方向卖方收取的。违约金收取方式不同，处理也存在差异。

（1）收取违约金的处理

根据增值税暂行条例，增值税销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。因此，企业在日常经营活动中产生的违约金，为增值税应税范围。

（2）支付违约金的处理