热点 | 私车公用财税风险分析及解决措施

一个朋友问了一个问题，说她们公司私车公用现象很频繁，她是做财务的，平时也比较好学，在网上听了一些课说只要公司和车辆产权所有人签署私车公用协议，可以是零租金，然后车辆发生的所有费用就可以在公司报销，她问这样是否可行。针对她问的这个问题今天和大家聊一聊。

私车公用现象是一个很普遍的现象，目前很多公司和车辆产权所有人签署私车公用协议，协议中约定零租金，车辆发生的所有费用在公司报销。虽然这种行为很普遍，但其实是存在风险的。

1.零租金不合理

存在报销的车辆费用不得税前扣除的税务风险。因为按照企业所得税法的规定，只有企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，才允许税前扣除。

2.不是车辆所有的费用都可以在公司报销并税前扣除

与租赁车辆所有权有关的车辆购置税、保险费、车船税、挂牌费、车辆年审费等几类支出，均不得计入公司费用，即使计入公司也无法税前扣除。

具体的解决措施有两种，一种是公司与员工签署私车公用协议，一种是公司以现金补助形式向员工个人支付。

方式一：公司与员工签署私车公用协议，给员工报销车辆使用过程中发生的各项费用

1.公司与员工签署正式、书面的私车公用协议

双方签署私车公用协议注意要点：

要点一：协议中需约定租金；租金多少比较合理，这主要取决于员工在公司的职位大小，如果属于高管层的，租金可以定的高一些，如果属于一般员工的，租金则可以低一些。

要点二：报销的费用包括与经营收入有关的油费、过路费、修理费等支出，与车辆所有权有关的固定费用包括车船税、保险费、车辆购置税和折旧费等，由于不属于公司使用车辆发生的费用，企业不能税前扣除，所以个人也不能在公司报销。

2.公司需取得个人代开的租赁发票

要点一：个人代开发票增值税如何缴纳？

对于增值税的起征点，如果个人租赁收入达到起征点就需要全额计征增值税了。如果是按次，500元以下免征增值税，且个人可不提供发票，企业可以使用收款凭据入账并税前扣除；500元以上需申请由税务机关代开发票，并缴纳3%（2023年1月1日至2023年12月31日期间1%）的增值税以及对应的附加税费等。

要点二：个人代开发票个人所得税如何缴纳？

个人出租车辆给公司取得的租金收入，需要按照“财产租赁所得”缴纳个税，适用20%税率代扣代缴个人所得税。

每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，剩下的作为应纳税所得额，按照20%的税率计征个税。

要点三：个人代开发票印花税如何缴纳？

财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，个人和企业签订的车辆租赁合同，立合同人（公司和员工个人）应按租赁金额的千分之一缴纳印花税。

3.公司应建立私车公用制度

由于个人的车辆用于公司，很难界定多少费用是用于公司经营，多少费用是个人家庭使用，为了更好的区分，避免税务机关进行纳税调整，企业必须建立私车公用制度，做好车辆使用记录，分清个人消费还是企业费用。

方式二：公司以现金补助形式向员工个人支付私车公用费用

公司以现金补助形式向员工个人支付私车公用费用，实务中有两种发放方式，方式一现金补贴在工资表上体现，随同工资一起发放，账务处理为工资薪金，方式二现金补贴单独发放，账务处理为福利费。

根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）文件第二条规定，关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

方式一：公司和员工签署私车公用协议

优势：总体上来说节税效果比较明显，一方面是公司取得费用涉及的进项税额可以抵扣，另外个人去代开发票，增值税有优惠政策，个税也是取得租金收入扣除一定的费用后按照财产租赁所得的税率进行缴纳。

缺点：程序比较繁琐，不仅要签署协议，还需要个人去税务局代开发票，同时还要做好车辆使用记录，分清个人消费还是企业费用。

方式二：公司以现金补助形式向员工个人支付

优势：操作起来比较方便、简洁，公司在财务管理制度中约定补贴标准即可。

缺点：根据个人所得税法的规定，现金补助的私车公用费用在扣除标准范围内，不涉及个人所得税，超出扣除标准范围的，并入工资薪金计算缴纳个人所得税。公务费用的扣除标准，每个省份不一样，企业应了解所在省份的执行标准。

以上两种方式企业可以根据自身的实际情况采取其中的任何一种方式操作，也可以两种方式同时采取。不管哪种方式，企业在执行过程中按照上述分析进行操作，避免带来不必要的损失。